交运股份（600676）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期交运股份（600676）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如交运股份合并财务报表附注三（三十三）“收入”及附注五、（六十一）“营业收入和营业成本”所述，2024年度交运股份实现营业收入4,436,557,814.24元，其中主营业务收入4,342,770,240.89元，主要来自于道路货运与物流服务、汽车零部件制造与销售服务、乘用车销售与汽车后服务板块业务。
• 由于收入是交运股份的关键业绩指标之一，对财务报表的影响较为重大，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 选取样本检查主要业务合同，识别与商品或服务控制权相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合市场及行业趋势等因素，对不同类型业务的收入分别执行实质性分析程序，包括将本年与上年收入以及本年各月收入进行比较、将本年与上年毛利率以及本年各月毛利率进行比较、分析主要产品价格及销量的变动情况、分析主要客户的收入及毛利率波动情况等；
4. 就本年度确认收入的明细选取样本，检查相关支持性文件，评价相关收入确认是否符合交运股份的收入确认政策；
5. 向本年度主要客户函证本期交易额及应收账款余额，对未回函的样本进行替代测试；
6. 对资产负债表日前后记录的收入执行截止测试，评价收入是否在恰当的会计期间确认。

2. 存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 如交运股份合并财务报表附注三（十五）及附注五、（九）“存货”所述，截至2024年12月31日存货账面余额为723,529,748.26元，已计提的存货跌价准备为84,222,276.87元。
• 于资产负债表日，交运股份存货按照成本与可变现净值孰低计量，管理层鉴定存货跌价准备需要在取得确凿证据的基础上，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素的基础上作出重大判断和估计，因此我们将存货跌价准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
2. 执行存货监盘程序，检查年末存货的数量及状况等；
3. 取得存货的年末库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核；
4. 查询交运股份本年度主要产品更新换代情况以及主要原材料价格变动走势，检查分析管理层考虑这些因素对公司存货可能产生存货跌价的风险；
5. 取得交运股份管理层编制的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试程序，检查是否按交运股份相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况，分析可变现净值的合理性，评估存货跌价准备计提及转销的准确性。

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