四川成渝（601107）2024年年报关键审计项：无形资产中高速公路特许经营权的会计处理等

据证券之星公开数据整理，近期四川成渝（601107）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、无形资产中高速公路特许经营权的会计处理

项目内容

• 四川成渝所辖高速公路之特许经营权是其核心资产，其摊销成本对本年度车辆通行成本支出构成重大影响。
• 于2024年12月31日，高速公路特许经营权账面价值5,176,903.99万元，占四川成渝资产总额的84.77%。
• 于2024年度，高速公路特许经营权全年增加325,603.75万元，摊销金额106,051.29万元。
• 四川成渝对高速公路特许经营权采用工作量法（即车流量法）进行摊销。摊销比例根据特许经营权特定期间的预计车流量占整个特许经营权期间的预计总车流量的比例确定。
• 若高速公路特许权的账面价值高于其预计可收回金额，其账面价值减少至其预计可收回金额。该减值评估也需要管理层采用关键假设并涉及重大判断。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层 对于高速公路特许经营权相关会计处理方面的内部控制。
2. 选取其他可比较的同类上市公司 高速公路特许经营权摊销政策进行对比分析，考虑公司过往的经验、近期发展和未来营运计划，以评估管理层应用该会计估计的合理性。
3. 了解并评估相关车流量法模型 的适当性。
4. 根据公司的会计政策，重新计算摊销率及年度摊销额的准确性。
5. 执行函证、检查、抽查等必要审计程序，确认公司本年度新增的收费高速公路特许经营权的准确性、完整性和存在性。
6. 检查管理层对高速公路特许经营权减值评估 的合理性。
7. 检查财务报表附注中相关披露 的充分性及准确性。

二、应收款项的可收回性及减值测试

项目内容

• 四川成渝应收款项主要包括应收账款、其他应收款和长期应收款等。
• 管理层以预期信用损失为基础，进行减值测试并确认损失准备。
• 对上述应收款项的减值测试，涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层 信用审批流程和减值测试相关内部控制的设计和执行的有效性。
2. 与了解公司有关应收款项 按照整个存续期内预期信用损失计量的应用情况，评估管理层在应收款项的减值测试中使用的预期信用损失模型的恰当性。
3. 了解、评估并复核公司应收款项 综合历史损失率及报告期末的预期损失率的估计。
4. 就管理层应收款项的信用政策及相应客户的历史付款情况 进行了分析，并检查了相关后续结算。
5. 评估了应收款项减值准备披露的充分性 及相关信用风险披露的适当性。

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