广发证券（000776）2024年年报关键审计项：金融工具公允价值的评估等

据证券之星公开数据整理，近期广发证券（000776）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、金融工具公允价值的评估

项目内容

对于没有活跃市场报价的金融工具，如未上市的股权投资、私募股权基金投资、场外衍生金融工具及部分债权类投资等，广发证券股份有限公司及其子公司（以下简称“贵集团”）采用估值技术确定其公允价值，而估值技术中可能包括采用重大不可观察参数，依赖管理层主观判断的假设和估计。采用不同的估值技术或假设，将可能导致对金融工具的公允价值的估计存在重大差异。于2024年12月31日，以公允价值计量的金融资产和金融负债总额分别为人民币3,733.56亿元和人民币161.25亿元，占总资产和总负债比例分别为49.21%和2.66%。其中，由于在估值中采用重大不可观察参数，估值结果存在更高的不确定性而被划分为公允价值计量的第三层次的金融资产和金融负债的账面价值分别为119.41亿元、36.61亿元，占以公允价值计量的金融资产和金融负债的比例分别为3.20%和22.71%。

审计应对

• 我们评估并测试了与金融工具估值相关的关键控制的设计和执行的有效性。
• 我们执行了审计程序对贵集团所采用的估值技术、参数和假设进行评估，包括对比当前市场上同业机构常用的估值技术，将所采用的可观察参数与可获得的外部市场数据进行核对，获取不同来源的估值结果进行比较分析等。
• 对于在估值中采用了重大不可观察参数的金融工具，我们对贵集团在估值过程中使用的估值专家的胜任能力进行评估，在我所内部估值专家的协助下评估管理层估值模型的合理性，选取样本并重新执行独立的估值，并将独立估值结果与贵集团的估值进行比较。
• 我们评估并测试了与贵集团金融工具公允价值相关披露的控制设计和执行的有效性。

二、债权投资、其他债权投资、融出资金、买入返售金融资产及租赁应收款的减值

项目内容

贵集团根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》要求，采用“预期信用损失模型”对金融资产进行减值测算。采用预期信用损失模型进行减值测算的金融工具主要包括债权投资、其他债权投资、融出资金、买入返售金融资产及租赁应收款，在2024年12月31日上述金融资产账面价值合计人民币2,338.89亿元，占总资产的30.83%；上述金融资产的减值准备合计为人民币23.31亿元。

审计应对

• 我们评估并测试了与金融工具投资审批、投后管理、信用评级、押品管理、金融工具减值测试以及模型治理相关的关键内部控制的设计和执行的有效性，包括相关的数据质量和信息系统。
• 在我所内部专家的协助下，我们对预期信用损失模型、相关关键参数和假设以及其中所涉及的关键管理层判断的合理性进行评估及测试，包括阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险敞口、前瞻性信息等，并复核了减值准备计算的准确性。
• 我们评估并测试了与贵集团预期信用损失相关披露的控制和执行的有效性。

三、结构化主体的合并

项目内容

贵集团在开展金融投资、资产管理等业务过程中，持有多项结构化主体的权益，比如资产管理计划、基金、信托计划等。贵集团需要综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及两者之间的联系等，判断对每个结构化主体是否存在控制，从而应将其纳入合并报表范围。对这些因素进行综合分析并形成控制与否的结论，涉及较多重大的管理层判断和估计。

审计应对

• 我们评估并测试了对结构化主体控制与否的判断相关的关键控制的设计和执行的有效性。
• 我们根据贵集团对结构化主体拥有的权力、从结构化主体获得的可变回报的量级和可变动性的分析，评估了贵集团对其是否控制结构化主体的分析和结论。
• 我们还抽样检查了相关的合同和文件记录，以分析贵集团是否有法定或推定义务最终承担结构化主体的风险损失，贵集团与结构化主体之间交易的公允性以及贵集团是否拥有主导相关活动的实质性权力等。
• 我们评估并测试了贵集团对未纳入合并范围的结构化主体相关披露的控制设计和执行的有效性。

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