上海机电（600835）2024年年报审计：聚焦电梯设备销售收入确认等2项关键审计项

据证券之星公开数据整理，近期上海机电（600835）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 电梯设备销售收入确认

项目内容

2024年度，合并财务报表营业收入为人民币20,682,465,815.73元，其中电梯设备销售收入为人民币12,407,554,638.62元，占营业收入的59.99%。电梯设备销售业务交易量大，收入金额大，收入对财务报表影响重大。

审计应对

• 了解、测试和评价集团电梯设备销售收入确认相关的内部控制的设计和执行的有效性。
• 抽样审阅合同，对与电梯设备销售业务收入确认有关的控制权转移时点进行了分析，评价收入确认是否符合企业会计准则。
• 采用抽样方式对电梯设备销售收入执行以下程序：
• 检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、发票、归档工作令、核定价格表等。
• 针对资产负债表日前后确认的收入核对至合同、发票、归档工作令等支持性文件，以评估收入是否在恰当的期间确认。
• 评估集团在合并财务报表中对于电梯设备销售收入的披露是否充分和准确。

2. 应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产的减值准备计提

项目内容

截至2024年12月31日，合并财务报表中应收商业承兑汇票账面余额为人民币905,188,536.93元，已计提减值准备人民币486,267,682.02元，净额为人民币418,920,854.91元；应收账款账面余额为人民币6,994,094,588.28元，已计提减值准备人民币2,733,276,317.79元，净额为人民币4,260,818,270.49元；合同资产账面余额为人民币2,332,442,036.79元，已计提减值准备人民币96,694,491.05元，净额为人民币2,235,747,545.74元。管理层以预期信用损失模型为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计提减值准备。

审计应对

• 了解、测试和评价集团应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产减值准备计提相关内部控制的设计和执行的有效性。
• 了解和评估管理层在应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产的减值准备计提中使用的预期信用损失模型的恰当性。
• 比较实际核销及损失结果与以前年度计提的坏账准备，复核并评价管理层用以估计应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产的信用减值准备的计提政策及估计预期信用损失的合理性。
• 对于已发生信用减值等信用风险特征显著不同的应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产，执行以下程序：
• 评估管理层对于应收商业承兑汇票、应收账款及合同资产信用风险特征显著不同的判断标准的合理性。
• 采用抽样方式通过查看销售发票、归档工作令等支持性文件对模型中使用的账龄准确性进行测试。
• 获取管理层根据经营模式对处于不同情况的合同对手方所预计的现金流量分布情况表，并采用抽样方式检查处于不同情况的合同对手方的准确性。
• 根据第三方公司统计数据和公开市场信息等，评估管理层根据经营模式在不同情景下预计现金流量分布情况的假设、不同情景下的预期信用损失率及发生的概率权重的合理性。
• 引入内部专家协助评估管理层经济指标、经济场景及权重选取的合理性，并将经济指标核对至公开的外部数据源。
• 评估管理层结合相关关键假设合理且可能的变化所执行敏感性测试的分析结果。
• 按照考虑相关关键假设后的违约损失百分比，重新计算预期信用损失并与管理层的评估结果且应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产进行比对。
• 对于管理层按照组合计算应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产预期信用损失准备的模型，执行以下主要程序：
• 评估管理层按照信用风险特征划分组合及预期信用损失模型的合理性。
• 采用抽样方式通过查看销售发票、归档工作令等支持性文件对模型中使用的账龄准确性进行测试。
• 引入内部专家协助评估管理层经济指标、经济场景及权重选取的合理性，并将经济指标核对至公开的外部数据源。
• 评估管理层结合相关关键假设合理且可能的变化所执行敏感性测试的分析结果。
• 按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，重新计算预期信用损失并与管理层的评估结果且应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产进行比对。
• 评估集团在合并财务报表中对于应收商业承兑汇票、应收账款和合同资产的减值准备的披露是否充分。

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