前次审计人员执业质量被质疑 九州风神二次IPO又遇审计机构“爆雷”

曾谋求创业板上市，因内控制度等问题被深交所上市委否决的北京市九州风神科技股份有限公司(下称“九州风神”)，于2023年11月在北交所披露招股说明书，开启第二次IPO。此次IPO，九州风神拟募集资金5亿元，用于马来西亚工厂建设项目、欧洲营销网络建设项目、惠州工厂智能化升级及新产线建设项目、研发中心建设项目以及补充流动资金等。

九州风神此次IPO期间，原聘任的会计师事务所因违法违规被行政处罚，公司不得不“临时”更换新的审计机构。此外，公司有关采购占比的信披数据与前次创业板IPO时的披露也存在不一致。这些情况是否会对公司IPO产生影响惹人关注。

审计机构突然因违法被处罚

九州风神是一家以高性能散热装置研发、生产和销售为主营业务的企业，其主要产品包括高性能散热装置及电脑机箱、电源等计算机硬件及工业散热器，计算机硬件下游主要涉及高性能电脑装机领域，工业散热器主要涉及电力电子散热、服务器散热等下游应用领域。

两年前，九州风神申请创业板上市被否，当时被质疑的情况包含聘请会计师执业的质量问题，譬如现场检查发现：(1)签字会计师对公司基本情况不熟悉;(2)审计底稿编制混乱，纸质底稿目录编号混乱，编制无序，纸质件和电子文档之间无索引、无法核验，缺乏必要的勾稽关系;(3)复核记录不完整，无法核验事务所质控的真实性、有效性;(4)存货监盘程序中，会计师未对盘点表显示的差异进行分析、调整;(5)审计报告出具时间为2020年7月，截至2021年3月23日，该审计报告尚未完成底稿归档，等等。

而前次IPO，九州风神聘请的审计机构是中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)，此次转战北交所IPO，九州风神在申报之初更换了会计师事务所，聘请了天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“天职国际”)为公司的审计机构。

“天有不测风云”。就在九州风神此次IPO进程中，天职国际却爆出大雷：该会计师事务所在今年8月中旬收到了中国证监会的行政处罚决定书，因其在江西奇信集团股份有限公司的年报审计中未勤勉尽责，存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿等违法行为，被证监会罚没2707.55万元，并暂停证券服务业务6个月。

证监会公布的细节显示，奇信股份2015年至2019年年报存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为。天职国际为奇信股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92万元。天职国际均出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。

证监会认定，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在四方面，分别为未能恰当实施风险识别与评估程序、货币资金实质性程序存在缺陷、应付票据实质性程序存在缺陷和执行工程成本的审计程序存在缺陷。

更让人“匪夷所思”的是，处罚还揭示了天职国际的另一个违法行为。2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取了奇信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。

面对如此突发情况，九州风神在8月14日发布公告称，根据公司2023年第二次临时股东大会审议通过的《关于提请公司股东大会授权董事会办理公司申请向不特定合格投资者公开发行股票并在北京证券交易所上市事宜的议案》中，对董事会聘请本次发行上市的会计师等中介机构的授权，拟变更本次发行上市专项审计机构为容诚会计师事务所(特殊普通合伙)。

九州风神称更换会计师事务所是为了不影响本次IPO的审核进度，结合公司前次IPO相关审计工作成为“槽点”，公司此番在会计师事务所聘任上再生波折，难免让人心生担忧：九州风神原先聘请的会计师事务所被行政处罚，公司此前披露的招股书中，该会计师事务所审核公司财务数据时是否勤勉尽责?该会计师事务所被行政处罚将对公司IPO进程将产生怎样的影响?公司临时更换会计师事务所，是否所有财务数据需要重新进行审计?如果需要，那么该审计过程需要多少时间?如果不需要，公司临时更换会计师事务所会否变成“走过场”，仅仅是为了应对天职国际被行政处罚?

两次IPO采购占比数据不一致

此外，在最新版的招股说明书中，九州风神披露了公司报告期内前五大供应商名单及其采购金额以及采购占比等相关数据。

其中，2020年，公司的前五大供应商分别为深圳朝冠科技有限公司、中山伟强科技有限公司、东莞市霖荣实业有限公司、天津市天水源汽车配件有限公司、深圳市惠联盛电子科技有限公司，公司分别向其采购8525.57万元、2729.06万元、2131.53万元、1935.69万元、1696.23万元，占采购金额的比例分别为18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州风神前次创业板IPO时，其在2021年8月版至2022年3月版的招股书中，也披露了公司报告期内的前十大供应商名单。其中，2020年的前五大供应商名单以及采购金额与此次招股书一致，但是，上述五大供应商2020年采购金额的占比，过往招股书披露分别是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

对比两次IPO招股书信披可见，五大供应商披露的采购占比数据虽然相差不大，但是均不一致。

九州风神前次冲击创业板IPO之时，其相关主要供应商的采购情况以及采购占比，也一度被深交所审核问询。当时公司聘请的中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)曾在2021年8月，在意见落实函中对相关财务事项进行了回复，其对2020年相关前五大供应商的采购占比数据的说明和公司2021年8月至2022年3月版的招股书数据完全一致。

而且，中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)称：“获取了发行人采购明细数据，统计分析供应商的采购内容、采购金额等，与采购合同或协议内容中的物料相核对。认为报告期各期间，发行人向前十大供应商采购内容与供应商经营范围相适应。”

值得一提的是，在上述五大主要供应商中，东莞市霖荣实业有限公司成立于2016年，成立不久即成为公司的主要供应商，且其在2018年至2020年均为公司前十大供应商。

九州风神在前次创业板IPO时，该情形也受到了重点问询，当时中勤万信会计师事务所回复称：“霖荣实业股东王博山、张荣于2009年开始经营电脑机箱及周边产品的生产加工业务，张荣于2009年成立了东莞市智途实业有限公司(下称‘智途实业’)经营电脑机箱及周边产品的相关业务，王博山担任该公司监事。2015年，公司与智途实业开始合作，2017年11月，智途实业注销。2016年，王博山与张荣成立了霖荣实业，霖荣实业致力于电脑机箱、电脑电源、精密五金非标零件等产品的研发、生产加工、销售服务。霖荣实业在生产能力、产品质量控制及价格等方面能够满足公司的需求，通过供应商评审后成为公司供应商。”“报告期内那些成立时间较短即成为发行人前十大供应商的包括东莞市霖荣实业有限公司等， 主要原因是该等公司的股东或者相关负责人在其公司成立之前从事过相关业务，同时该等公司具备相应产品或者材料的供应能力。其成立时间较短即与发行人开展合作具备合理性。”

值得一提的是，虽然前次IPO公司已对较短时间即成为主要供应商问题进行了回复，但九州风神此次谋求北交所IPO。北交所依然对东莞市霖荣实业有限公司成立时间较短，即与公司展开大额合作等问题进行了问询，而九州风神的相关回复和前次IPO时一致。

需要提及的是，九州风神两次IPO的主要供应商采购情况经过了多轮问询，按照常理，会计师事务所应当经过了认真走访和审慎的核实，数据披露应该非常谨慎和严肃，但是两次IPO主要供应商的采购占比数据依旧出现了不一致，结合前次九州风神IPO的会计师事务所的审计人员执业质量被质疑，此次负责审计的会计师事所务被行政处罚，不由让人疑惑，数据披露出现差异的原因是什么?究竟哪一版是正确的?相关审核是否做到了审慎?

就上述疑问，《大众证券报》记者曾通过电邮致函九州风神，截至发稿未收到回复。就九州风神其他相关情况，本报将继续关注。

记者 王君

此次IPO招股书披露的主要采购商数据情况截图

前次IPO招股书披露的主要采购商数据情况截图